隨著恒大被中共監管機構指控虛增收入5,600億元，恒大審計機構羅兵咸永道也成為眾矢之的。近年世界四大會計師事務所中國關聯公司屢屢捲入企業造假事件，本應是財務誠信保障的「四大」，在中國被迫淪為企業造假的幫兇。

3月19日，中共證監會宣布，恒大2019年虛增收入2,139.89億元人民幣，2020年虛增收入3,501.57億元人民幣，兩年間，恒大合計虛增收入5,641億人民幣，然後根據偽造的數據在金融市場籌集資金。

恒大也誇大了總計919億元人民幣（127億美元）的利潤，相當於其2019年至2020年報告收入的四分之三以上。這大約是安然公司2001年醜聞中虛增利潤的20倍，該醜聞最終導致其審計師安達信下台。

為恒大擔任審計的羅兵咸永道也瞬間成為焦點。

紐約大學史登商學院會計學教授羅南（Joshua Ronen）對大紀元表示，面對恒大的巨額債務，羅兵咸永道沒有發布警告，是一件非常「奇怪」的事情。

「羅兵咸永道沒有發布持續經營資格（文件），我認為（恒大）下一年的現金顯然不足以支付所有債務和負債，因此需要發布持續經營資格（文件）。」

羅南教授曾擔任AICPA（美國註冊會計師協會）會計目標研究小組的研究副主任，並以此身份密切參與財務報表目標的制定，這些目標最終被納入財務會計準則委員會的概念架構。他曾擔任普萊斯創業研究所所長，和紐約大學史特恩商學院文森羅斯會計研究所所長。

他提到的「持續經營資格」，是審計師做出的一份聲明，表明對公司在可預見的未來（通常是自該日期起的未來12個月）繼續營運的能力存在重大疑問。

2021年10月，香港財務匯報局對恒大集團2020年度賬目以及2021年中期賬目的財務報表展開查訊；同時對羅兵咸永道會計師事務所就2020年度賬目進行的審計展開調查。

財務匯報局在公報中表示，羅兵咸永道在2020年度審計報告中，發表了無保留意見，也沒有提及恒大經營的重大不確定性。據此香港財匯局質疑，恒大賬目有沒有遵守適用的財務匯報準則，以及羅兵咸永道有沒有遵從審計準則。

今年3月22日，有消息指，在恒大集團被指控欺詐780億美元後，中共當局正在審查羅兵咸永道會計師事務所在其中所扮演的角色。

四大中國分支頻頻傳出造假醜聞

羅兵咸永道跟德勤、畢馬威和安永並稱全球四大會計事務所。其中，德勤總部位於美國紐約；羅兵咸永道和安永的總部在英國倫敦；畢馬威總部位於荷蘭阿姆斯特丹。四大會計所為許多國際知名的上市公司和私人公司擔任財務審計。99%的富時100指數企業及96%的富時250指數企業的審計業務均由四大會計所負責。

在中國，四大會計所也佔據了審計行業的大半江山。比如對中共央企的審計，羅兵咸永道審計了7家，安永審計11家，畢馬威3家，德勤3家。中共財政部的數據顯示，「四大」2021年在中國業務收入錄得206億元人民幣（約30億美元）。

作為世界大公司的審計機構的四大，本應是企業財務數據真實的保障，然而近年，四大的中國分支機構所審計的公司卻頻頻傳出造假醜聞。

2022年9月，美國證券交易委員會指控德勤會計師事務所網絡的中國分支機構，在對美國發行人及其子公司的審計中未遵守美國基本審計要求。在多次審計過程中，德勤中國人員要求客戶自行選擇樣本進行測試，並準備審計文件，讓人誤以為德勤中國已經對客戶的財務報表和內部控制進行了必要的測試。

SEC主席根斯勒（Gary Gensler）表示，「我們發現，德勤中國在對美國發行人中國業務的眾多組成部份，審計以及對在美國交易所上市的中國公司的審計中，嚴重背離審計要求。」

此前2021年2月，《財經》等多家中國媒體報道說，德勤一名僱員在網上舉報德勤審計違規。舉報文件中提到，在2017年6月19日-2017年6月23日期間，德勤審計紅黃藍教育公司時，審計項目成員張曌末在審計現場，沒有分配並覆核抽憑工作，隨後，舉報人在抽憑過程中發現先前許多底稿中的日期和金額與實際憑證不一致。

在詢問項目成員張曌末後，得到的回覆是：「不用那麼仔細，隨便填填就行。」

舉報人再次詢問，如果金額對不上怎麼辦？張曌末回覆直接打Y（意為金額相符）就行，並表示之前自己很多底稿中的抽憑工作的日期和金額都是隨便填寫胡亂編造的。

在德勤為紅黃藍的造假保駕護航下，2017年9月，紅黃藍得以在紐交所掛牌上市。

然而很快，紅黃藍的上市就給美國投資者帶來重大損失。當年11月，紅黃藍旗下幼兒園發生兒童性侵事件。紅黃藍股價暴跌38.41%。美國華爾街老牌律師事務所Pomerants LLP隨後將紅黃藍告上了紐約法庭，指控紅黃藍對公司的業務、營運和合規政策做出了實質性的虛假和誤導性陳述。

畢馬威中國分支被控違反審計標準

另一家在中國陷入欺詐醜聞的四大是畢馬威。

今年3月，美國上市公司會計監督委員會（PCAOB）對畢馬威中國的三名合夥人處以總計15萬美元的集體罰款，原因是他們在教育服務提供商達瑞納國際（Tarena International）的審計工作中違反了相關標準。

達瑞納的一項獨立審計調查發現，該公司2017年財務報表包括故意誇大收入和對應收賬款不當收費等問題。

PCAOB表示，審計項目合夥人Choi和第二合夥人Ma未能獲得足夠、適當的審計證據來支持達瑞納2017年財務報表報告的收入。倆人不恰當地依賴了達瑞納的IT相關控制措施，而這些控制措施存在大量未修復的缺陷。

對於四大中國分支機構接連發生瀆職行為，羅南表示，羅兵咸永道美國總部應該對中國分支機構進行更多的監管。

「美國的羅兵咸永道應該要有指揮和控制系統，能夠對其在中國大陸和香港的關聯公司的運作保持警惕並有足夠的品質控制，顯然羅兵咸永道美國總部這邊肯定出現了重大失誤。」

四大中國分支屈從中共命令 拒交審計底稿

令四大聲譽大大受損的，還包括它們的中國分支機構屈從於中共，拒絕向美國證監會交出審計底稿。

根據美國國會在2002年通過的薩班斯·奧克斯利法案，任何在美國發行公共證券的公司，其審計公司須接受PCAOB（美國上市公司會計監管委員會）檢查。然而，中共政府卻無視該法案要求，阻擋PCAOB對中國公司審查。同時，四大中國分支機構也以擔心違反中共法律為由，拒絕向美國證監會交出中國企業的審計底稿。

羅南認為，中共禁止四大向美國證監會交出審計底稿，可能助長了中國公司的欺詐行為和四大的瀆職行為。

「因為如果PCAOB（美國審計師的監管機構）能夠審查（中國公司的）審計文件，它可能會發現它本來會提出意見的弱點。所以，我認為美國證券交易委員會無法審查中國審計師的審計底稿不是一件好事。我認為美國審計師受到監督，並由PCAOB審查和審計，這對美國的審計品質是件好事。如果PCAOB能夠審查中國審計師的審計文件，我認為中國審計的品質會有所提高。」

2015年2月，美國證券交易委員會對拒絕提交「與潛在欺詐調查相關文件」的四大中國分支機構實施制裁。

2020年，美國強勢推出《外國公司問責法案》，規定如果一家公司連續三年都在「確定退市名單」中，那在第三年後就會正式進入退市程序。隨後，美國證監會公布一波波「預摘牌」、「確定摘牌」的中概股名單，包括B站、中通、京東、拼多多、騰訊音樂、攜程等中國大公司紛紛上榜。

在美國的強大壓力下，中共政府和四大中國分支機構終於低頭。2022年12月15日，美國上市公司會計監督委員會（PCAOB）宣布，中共當局首次允許會計師事務所按照《薩班斯-奧克斯利法案》的要求進行符合美國標準的全面檢查和調查。@

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