曾經因為包庇中國公司造假而被美國證監會罰款2千萬美元的德勤會計事務所，如今卻收到中共的2億元人民幣罰單。德勤為何陷入了兩頭不是人的尷尬境地？專家認為，在四大會計事務所被美國「戴上緊箍咒」之後，其對於中共當局的「歷史價值」已經到頭，因此遭到拋棄。

3月17日，中共財政部宣布，世界四大會計事務所之一的德勤會計師事務所北京辦公室，因未對華融資產管理有限公司進行充份審計而被罰款2.1億元人民幣（約3,080萬美元）並停業三個月。

中共財政部指控稱，華融在從2014至2019年期間存在內部控制和風險控制失效、會計信息嚴重失真等問題。而華融的審計機構、四大會計事務所之一的德勤華永會計師事務所（德勤中國分部）存在嚴重審計缺陷。

華融是中共央企，是中共在1990年代為解決國有銀行的壞賬問題而創建的四家實體之一。中共財政部是其最大股東。2021年，華融發布2020年度報告，預計2020年歸屬於公司股東的淨虧損約1,029億元。當年，華融的前黨委書記、董事長賴小民被以貪污和受賄等罪名判處死刑。

德勤跟普華永道、畢馬威和安永並稱全球四大會計事務所。它們的總部都位於西方國家。其中，德勤總部位於美國紐約；普華永道和安永的總部在英國倫敦；畢馬威總部位於荷蘭阿姆斯特丹。四大會計所為許多國際知名的上市公司和私人公司擔任財務審計。99%的富時100指數企業及96%的富時250指數企業的審計業務均由四大會計所負責。

在中國，四大會計所也佔據了審計行業的大半江山。比如對中共央企的審計，普華永道審計了7家，安永審計11家，畢馬威3家，德勤3家。中共財政部的數據顯示，「四大」2021年在中國業務收入錄得206億元人民幣（約30億美元）。

四大聽從中共命令拒絕交出審計底稿

然而多年來，四大在中國的分部卻聽從中共的命令，以數據保密為由，拒絕向美國證監會提供在美上市公司的審計底稿，為中共央企賬目造假保駕護航。

2012年12 月，美國證券交易委員會對四大會計師事務所和另一家美國大型會計師事務所的中國關聯公司提起了行政訴訟，因為它們拒絕出示涉嫌會計欺詐的九家中國公司的審計底稿。2015年2月，美國證監會對拒絕出示文件的四大會計事務所中國分部實施了制裁。每家會計事務所各支付50萬美元以求和解。

旅美經濟學家黃大衛3月19日告訴大紀元，從中共將華融的虧損怪罪於德勤，以及從美國證監會指責四大會計師事務所拒絕交出審計底稿，「不難看出，『四大』與中國企業的『深層次跨線合作』由來已久，而且跨度比較大、深且廣。」

更嚴重的是，本應是「守門人」的審計公司還在與被審計公司串通作弊。

德勤幫助中國出海企業造假

2021年2月，德勤一名僱員在網上舉報德勤審計違規。該僱員在審查紅黃藍教育的財務紀錄時，發現審計報告中的金額與實際收入不符。但審計項目的一名成員告訴他「不要那麼小心，隨便填數字就行了」。

舉報人還發現，紅黃藍旗下子公司列出的大部份管理費用實際上是公司高管及其子女的海外購物和費用，例如為創始人在紐約的孩子支付的高爾夫學費。

舉報人表示，為了防止假賬曝光，在紅黃藍赴紐約上市前的審計中，德勤的一名合夥人決定將管理費用定義為不需要詳細審查的會計項目。

舉報人說，負責紅黃藍審計項目的德勤合夥人收受紅黃藍價值數萬元的美容院禮品卡，大幅增加紅黃藍的審計費用。公司年報數據顯示，在紅黃藍上市的2017年，紅黃藍的審計費用從2016 年的 24 萬美元飆升至152萬美元。

在德勤的精心掩護下，2017年9月，紅黃藍得以在紐交所掛牌上市。然而很快，該公司的劣行就曝光了。當年11月，紅黃藍旗下幼兒園發生兒童性侵事件。美國華爾街老牌律所Pomerants LLP將紅黃藍告上了紐約法庭，指控紅黃藍對公司的業務、營運和合規政策做出了實質性的虛假和誤導性陳述，導致投資者遭受重大損失。

美國證監會察覺到德勤的「監守自盜」行為。2022年9月，美國證券交易委員會指控，德勤中國分部在審計在美上市公司的過程中未能遵守美國基本審計要求。德勤多次要求客戶自己選擇樣本進行測試，自己準備審計文件，卻謊稱對客戶的財務報表已經進行了必要測試。美證監會因此對德勤中國分部處以2,000萬美元的罰款。

六個月後，德勤又收到中共當局開出的2.1億元人民幣的天價罰單。

失去利用價值被拋棄

其實，中共要對「四大」動手，今年二月已現端倪。

當時彭博社報道說，中共政府要求國有企業逐步取消與四大會計師事務所的合同。中共國有企業，尤其是那些涉及先進技術的企業，被當局告知要使用來自中國大陸和香港的當地審計師，以支持當地審計行業和所謂的「保護國有企業數據」。

曾經傾力為中國公司赴美上市保駕護航的「四大」，為何如今反成為中共的打擊目標？

黃大衛分析說，中共當局如今對付這些曾經「幫忙」的會計師事務所,有多方面原因：

首先，「四大」協助中國企業財務造假，本來就是一把雙刃劍：既有「迴避」美國證監會審查、方便中國公司在美國上市「割韭菜」的「功勞」，也會導致中共國有資產流失。

第二，既然美國證監會已經對德勤北京辦公室處罰2,000萬元，意味著美國已經確定而且掌握了德勤的問題。「德勤的『歷史價值』已經到頭了。未來要德勤『單方面幫忙』變得不再現實。」

此外，四大會計所在中共看來都是歐美控制的。尤其是美國高舉《外國公司問責法》之劍，於2022年8月逼迫中共簽訂城下之盟，中共允諾交出在美上市公司的審計底稿，允許美國上市公司會計監督委員會（PCAOB）進行符合美國標準的檢查和調查，這無異於給四大會計師事務所「戴上了緊箍咒」，四大今後無法再配合中共的指令行事。

自去年9月PCAOB對中概股開始審查以來，約60間在香港上市的中共國企和民企更換了會計所，包括房地產公司遠洋集團及其附屬公司遠洋服務。

黃大衛認為，這意味中共當局希望在非核心領域可以繼續得到國際投資，而在核心經濟數據方面得到「自己的話語權與控制權」。中共意圖擺脫歐美控制，因為如果它能找到這個問題的「微妙平衡點」的話，在安排特定企業「出海」方面就可以控制自如，取得最大的經濟利益。@

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