就在美國官員抵達香港，審查在美上市的中港公司（中概股）審計工作文件幾天後，美國政府最高審計監管機構就對北京發出嚴厲警告：美國檢查員必須獲得完全訪問權限。

上市公司會計監督委員會（Public Company Accounting Oversight Board，簡稱PCAOB）主席埃里卡‧威廉姆斯（Erica Williams）周四（9月22日）重申，美方希望能夠「全面」檢查和調查在美上市的中企有關文件。

她說，如果不這樣做，就會違反中美上個月達成的協議。

PCAOB官員上周抵達香港開始對中企審計文件進行審查，否則200家中企面臨美國交易所退市風險。中美於8月26日達成初步協議，允許美國官員審查審計文件。

「協議已經簽署 必須完全遵守」

威廉姆斯周四出席美國機構投資者理事會（The Council of Institutional Investors，簡稱CII）秋季會議。

她表示，PCAOB對全球50多個司法管轄區的註冊會計師事務所進行檢查和調查，這是用來保護投資者的兩個最重要工具。

中國和香港是全球僅有的兩個不允許PCAOB檢查的司法管轄區，中共官員以國家安全和保密問題為由阻止美方審查。

「十多年來，美方在中國大陸和香港的准入一直受到限制，可能使投資者面臨風險」，威廉姆斯說。

威廉姆斯提到最近簽署的中美審計協議是有史以來最詳細、最具規範性的協議。在紙面上，該協議保證PCAOB完全有權檢查和調查美方選擇的任何公司，沒有漏洞，也沒有例外。

「我想非常清楚，談判時間已經結束」，她在講話中說，「協議已經簽署。並且必須完全遵守。」

如果PCAOB檢查員無法按照美國2002年《薩班斯-奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）的要求審查中港在美上市企業的審計文件，根據一項2020年通過的《外國公司問責法案》（Holding Foreign Companies Accountable Act）的規定，這些上市公司將從美國市場退市。

該立法旨在防止可能導致股東破產的欺詐和不法行為。

中美審計協議包括三個關鍵條款

威廉姆斯在講話中介紹了協議包括的三個關鍵條款：

第一：PCAOB可自行決定選擇需檢查和調查的公司、審計業務和潛在違規行為，且無需與中共當局協商，也無需中共當局提供意見。

第二：根據美方程序，PCAOB檢查員和調查員可以查看包含所有信息的完整審計工作文件，PCAOB可以根據需要保留信息。對美方根據需要保留信息能力的任何干擾，都是破壞交易的行為。

第三：在檢查或調查過程中，PCAOB可直接與審計相關的所有人員面談和要求證詞。

威廉姆斯還重申，自願退市不是逃避PCAOB審查的逃生方法。美方檢查和調查是追溯性的。「如果一家公司今年退市，我們仍然需要知道往年是否發生過不當行為」，她強調說。

她表示，需要觀察紙面協議是否被遵守。

美方在年底評估時 只接受完全訪問權

上周，PCAOB團隊抵達香港，對中國大陸和香港的公司展開檢查和調查工作。

威廉姆斯在講話中表示，與所有檢查一樣，美方檢察員將考慮各種因素，包括特別選定公司的審計工作以及審計公司本身的整體質量控制系統。他們將審查公司直接簽署的審計意見，並審計這些公司代表他人執行的工作。

她說，審查過程需要時間長短取決於中方的合作。「我們的團隊將迅速而徹底地工作。中方必須以同樣迅速和徹底的合作作為回報」，她說。

威廉姆斯強調，有一點是肯定的：到今年年底，PCAOB將決定中國（中共）當局是允許我們徹底檢查和調查，還是它們繼續阻撓。

「《外國公司問責法》要求完全訪問。我們與中方同行簽署的協議保證了完全訪問。當我們在今年年底作出決定時，PCAOB只接受完全訪問權限。」她說。

哪些中國公司面臨審計審查

《華爾街日報》此前報道，PCAOB預計將審查一些知名中國公司的審計，包括阿里巴巴、百勝中國、網易和京東等。

根據PCAOB的記錄，普華永道的香港部門以及畢馬威、普華永道和德勤在中國的部門是它們的審計公司。

這四家公司以及160多家中國公司都被認定為不符合《外國公司責任法》。如果PCAOB未能徹底檢查中國的審計公司，從2024年初開始，大約200家中國公司，總計價值超過1.15萬億美元，將被美國證券交易所驅逐。

據知情人士透露，中共證監會和中共財政部的官員也在現場協調和協助檢查。PCAOB拒絕對檢查發表評論。#

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