美國去年稅務的申報期即將在4月18日結束，而約800萬住在海外的美國人，即使在居住地已繳稅，還是要向美國政府報稅；如果欠繳超過5萬美元，則可能被吊銷護照。不過即使收緊稅收，美國收取的稅款所佔國民生產總值（GDP）的比例，在經濟合作暨發展組織（OECD）中仍屬於最低的國家之一。
海外居住報稅手續複雜
據彭博社報道，全世界只有美國和東非國家厄立特里亞的海外國民需向原籍國繳稅。對美國而言，除持有護照的公民外，持有綠卡或在美工作且符合稅法定義者都須向國稅局（IRS）繳稅。除所得稅外，在全球各地的資產增值和投資獲利也須依法繳稅。以居住在英國的美國人為例，需填寫的報稅文件可達50頁。許多人要花數千美元來得知自己到底要繳多少稅。
IRS通常不對10萬美元以下的海外收入課稅，住房花費和繳交他國政府的稅也可部份折抵。但這讓繳稅變得更複雜。舉例而言，美國計算年度稅務是同年1月到12月，澳洲則是7月到隔年6月。加上各國稅制不同，經翻譯後可以抵免的名目並不完全一樣。而其中最棘手的應該是退休金部份，灰色地帶頗多。過去IRS會派官員長駐海外美使館提供諮詢，但因預算刪減而被撤銷。
IRS的這項政策也迫使瑞士的銀行秘密帳戶不再成為避稅天堂，80間瑞士銀行在過去3年共繳交13.7億美元罰款。自《境外自願公開法》2009年開始實施以來，IRS已收到80億美元稅款。而美國總統奧巴馬去年簽署的《交通經費法》中，規定美國公民如果欠稅超過5萬美元，政府就有權註銷護照。如果違反稅法任何一項規定，例如沒有申報海外帳戶，每項違規可處罰1萬美元。
但這項政策除減少富豪逃稅外，也讓在海外工作的普通僱員負擔加重，有時甚至在不同國家重複繳稅。例如在英國只有在買房時收稅，賣出地產不收增值稅；但美國納稅義務人如果在英國賣房，還要繳納增值稅給美國，而增值的利潤時常因買賣中的匯差造成損失。根據美國財政部的資料，去年放棄美國公民資格的人數暴漲25%，達4,279人，不過其中有多少人是因稅務問題作此決定則沒有統計。
稅收佔比低加稅空間大
美國聯邦政府2015財年的稅收創紀錄，同比增長8%達3.249兆美元，支出增長5%達3.688兆美元。稅收增加幫助政府支付各類帳單，避免出現債務上限觸頂的危機，同時減少財政赤字。根據美國有線電視新聞網財經頻道（CNNMoney）的報道，主要稅負已從企業轉移到個人身上。
根據美國財政部的數據，1950年代初，美國企業貢獻稅收的30%以上；而如今僅貢獻約11%。企業避稅的方式包括將稅務管轄部份移至海外；將收入轉給股東以享用較低稅率等。與此同時，個人稅收佔比從1950年代的42%升至47%；而變化最大的是社會保險／退休金稅，從不到10%增至超過30%。其中社會保障稅從1937年最初設立時的2%增至12.4%、醫療保險稅2.9%。
儘管有大筆稅款進入國庫，但美國的總體稅收佔經濟總量的比率並不高。根據OECD公佈的數據，2014年美國的稅收僅佔GDP的26%，遠低於發達國家34.4% 的平均值。在有數據可查的30個國家中，涵蓋聯邦、州和地方的美國稅收佔GDP的比例僅高於南韓、智利和墨西哥。相比之下，稅收佔GDP比例最高的是丹麥超過50%，而英國（32.6%）、法國（45.2%）、德國（36%）和意大利（43.6%）也都超過30%。
這項數據說明美國還有增稅空間，藉以擴大社會安全和處理嬰兒潮世代老齡化的問題。美國沒有增值稅，而OECD其它國家均採用增值稅來增加相當於GDP 6.8%的稅收。共和黨總統參選人克魯茲（Ted Cruz）提議設立增值稅，以取代企業所得稅和薪資稅。
富人稅率成美大選話題
現在富人得承擔更多的稅收份額，但仍比1990年代中期少。根據IRS年初公佈的數據，2013年金字塔頂端的1%富豪繳納的聯邦所得稅比例為27%，是2002年以來最高；2012年為22.8%；2007年為16.6%；1995年前為29.9%。對更頂端0.01%超級富豪開徵的所得稅增幅更大，2013年的比例為26.2%；前一年為19.5%。
美國國會和總統奧巴馬2012年底同意將高所得者長期資本利得與股息稅率提高到20%，而之前自2003年起一直是15%。大部份富人的年收入來自出售股票和房地產。此外，富人的資本利得2013年起還要為平價醫療法案繳納3.8%附加費，使最高收入稅率達39.6%。
富人承擔更多稅負有助減小收入差距，這讓對富人徵稅成為總統大選的熱門話題。民主黨參選人較為支持給富人加稅的所謂「巴菲特法則」，即扣除慈善捐款後，對收入超過100萬美元的部份課以30%的聯邦稅。共和黨參選人特朗普則提出提高對華爾街對沖基金經理稅收的主張。◇
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